+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Доброводьное страхование втотранспорт как учеть в налоговом учете

Все организации, владеющие автомобилями, сталкиваются с вопросами страхования. Есть несколько систем страхования: страховка может быть обязательная и добровольная, а страховаться при этом может не только собственно автомобиль как объект имущества, но и жизнь и здоровье водителя и пассажиров, а также ответственность владельца. Рассказываем, как корректно отразить операции, связанные со страхованием, в налоговом учете. В сфере автотранспорта существует несколько систем страхования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок налогового учета затрат на страхование как добровольное, так и обязательное зависит от периодичности уплаты страховой премии и от метода признания доходов и расходов, который применяет организация.

Как учесть расходы на страхование автомобиля при налогообложении (ОСНО)

Все организации, владеющие автомобилями, сталкиваются с вопросами страхования. Есть несколько систем страхования: страховка может быть обязательная и добровольная, а страховаться при этом может не только собственно автомобиль как объект имущества, но и жизнь и здоровье водителя и пассажиров, а также ответственность владельца. Рассказываем, как корректно отразить операции, связанные со страхованием, в налоговом учете.

В сфере автотранспорта существует несколько систем страхования. Эти системы отличаются как по сути принимаемых на себя страховой компанией обязательств страхование имущества, жизни и здоровья либо ответственности , так и по степени добровольности вступления в отношения по страхованию добровольное или обязательное страхование. В рамках полиса каско страховая компания принимает на себя обязательство возместить страхователю его затраты на восстановление автомобиля в случае ДТП или выплатить стоимость автомобиля в случае его хищения.

Эта обязанность возникает у страховой компании вне зависимости от того, по чьей вине произошло ДТП, в котором пострадала машина. Помимо имущества по полису каско также может страховаться жизнь и здоровье водителя транспортного средства и пассажиров.

Данный вид страхования в настоящее время является полностью добровольным, то есть не существует нормативно-правового акта, который обязывал бы владельца автомобиля заключить договор каско. Так что пользоваться машиной можно и без этого полиса. Страхование ответственности может быть как обязательным, так и добровольным. Причем без полиса обязательного страхования автогражданской ответственности ОСАГО передвигаться на автомобиле по дорогам общего пользования запрещено. За это установлен административный штраф ст.

Сутью этой страховки является возмещение страховой компанией убытков, которые могут быть причинены третьим лицам в результате ДТП, совершенного по вине владельца машины. Причем выплату получает не страхователь, а лицо, пострадавшее в результате ДТП. Выгода же страхователя в том, что ему в пределах установленных лимитов не придется расплачиваться с пострадавшими из своего кармана.

В силу того, что установленные законом лимиты ответственности страховых компаний по ОСАГО зачастую недостаточны для полного покрытия расходов пострадавшей стороны, набирает популярность и добровольное страхование автогражданской ответственности ДСАГО. Такой полис может приобретаться владельцем транспорта по собственному желанию с целью увеличения выплат по страховому случаю. Понятно, что его отсутствие никак не влияет на возможность использовать транспортное средство по назначению.

Порядок учета затрат на приобретение страховок организациями, находящимися на общем режиме налогообложения, прописан в ст. В абзаце 1 п. В части добровольного страхования нужно обратиться к положениям подп. Так, в отношении страхования каско подп. В то же время нужно помнить, что это правило применимо только в отношении полисов, предусматривающих страхование имущественных рисков, то есть самого транспортного средства.

Если же договором каско предусмотрена еще и страховка жизни и здоровья водителей и пассажиров, то в этой части речь идет уже о личном страховании п. Для того чтобы правильно учесть эту часть полиса каско а страховая премия по каждому виду страхования в полисах всегда выделяется отдельно — п. Пункт 16 этой нормы Кодекса допускает учет расходов на добровольное личное страхование работников. Соответственно, если водителем застрахованного автомобиля является работник организации, то затраты на страхование жизни и здоровья по полису каско можно учесть в расходах.

Причем, на наш взгляд, данные расходы учитываются в полном размере, несмотря на то, что полис предусматривает также страхование жизни и здоровья пассажиров, которые могут не являться работниками организации-страхователя. Дело в том, что в данном случае страхование жизни и здоровья пассажиров не может быть осуществлено отдельно от страхования жизни и здоровья водителя. К тому же величина страховой премии определяется именно по данным водителя исходя из его стажа и истории ДТП.

Так что у компании нет ни юридических оснований, ни фактической возможности разделить расходы на уплату страховой премии по данной части каско для целей налогового учета. Обратимся к уже упомянутому нами подп. В нем сказано, что расходы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда учитываются при налогообложении, только если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

А на сегодняшний день подобных положений в отношении ДСАГО для деятельности, осуществляемой российскими компаниями на территории РФ, нет. Учитывать же затраты на оплату полисов, не поименованных в ст. Получается, что такие затраты нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что Минфин России в письме от По мнению финансистов, расходы по договорам добровольного страхования ответственности, осуществляемые в соответствии с общепринятыми международными требованиями, могут признаваться для целей налогообложения прибыли в случаях, когда налогоплательщику предоставляется страховая защита не на территории РФ страховой организацией, получившей лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ согласно п.

Также данная норма применяется, если страхователями являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и заключившие вышеуказанные договоры страхования со страховыми организациями на условиях правил делового оборота или законодательства страны постоянного нахождения иностранной организации. В нем сказано, что сумма, уплаченная по договору, действие которого приходится на несколько отчетных периодов, включается в расходы равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Соответственно, оплата по договору страхования всегда учитывается равномерно в указанном выше порядке.

Обратите внимание: в отношении полисов каско возможен и несколько иной вариант распределения платежей. Он используется в ситуации, когда одновременно выполняются два условия: договор допускает уплату стоимости полиса частями и в договоре прямо сказано, что каждому платежу соответствует определенный период действия полиса. В этом случае каждый взнос нужно равномерно опять же по количеству календарных дней распределить именно на тот период, к которому он относится.

Если же в договоре не указаны периоды действия полиса, за которые уплачиваются взносы, то применяется общее правило и платежи распределяются на весь срок договора письмо Минфина России от Для компаний и ИП, перешедших на упрощенную систему с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, перечень видов страхования, расходы по которым можно учесть при расчете налоговой базы, ограничен только ОСАГО. Ведь согласно подп.

Стоимость такого полиса относится на расходы единовременно на дату его оплаты подп. Это подтвердили и специалисты Минфина России в письме от Законодательство предусматривает специальные правила возврата стоимости полиса для договоров страхования в случае реализации транспортного средства, в отношении которого приобретены страховые полисы, до окончания срока действия страховки.

И правила эти отличаются в зависимости от вида полиса. Так, в отношении ОСАГО установлено, что страхователь, продавший автомобиль, имеет право на получение от страховой компании части стоимости, уплаченной за полис, которая определяется пропорционально времени, оставшемуся до конца срока действия страховки п.

Возврат денег по ОСАГО осуществляется страховой компанией на основании заявления страхователя и документов, подтверждающих реализацию автомобиля. И тут бухгалтеру нужно помнить, что поступившая от страховщика сумма не будет учитываться в доходах при расчете налога на прибыль письмо Минфина России от А сумма, которая не была включена в состав расходов на момент продажи, отражена не будет, так как отпало основание для ее учета — договор страхования.

Прекратить списание стоимости полиса в расходы нужно с момента расторжения договора страхования, которое в данном случае происходит не автоматически как это предусмотрено п. Не возникнет дохода и у плательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов письмо Минфина России от Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, напротив, должны будут включить поступившую от страховой компании сумму в доходы письмо Минфина от Это связано с тем, что они ранее всю стоимость полиса учли в расходах.

Причем сделали это абсолютно правомерно, а значит, каких-либо ошибок в расчете налоговой базы допущено не было, и оснований для ее перерасчета то есть для исключения расходов не имеется п. Что касается каско, то тут правило возврата денег установлено в ст.

Согласно этой норме продажа автомобиля не является основанием для расторжения договора страхования. Просто все права и обязанности по этому договору переходят к новому владельцу. Для бухгалтера это означает, что с момента продажи автомобиля организация больше не является стороной договора страхования. А значит, учет расходов надо прекратить. Сумму же неизрасходованной страховки можно возместить как за счет покупателя, включив ее в стоимость продаваемой машины, так и за счет страховой компании, если это предусмотрено договором страхования ст.

В первом случае возмещение за счет покупателя стоимость страховки будет формировать выручку от реализации автомобиля на общих основаниях как при ОСН, так и при УСН. Но при этом организации, применяющие ОСН, смогут уменьшить эту выручку на остаточную стоимость машины по правилам ст. А плательщики УСН такой возможности лишены, так как глава При этом если страховая компания по условиям каско возвращает не всю сумму пропорционально оставшемуся до конца действия полиса времени, то при ОСН удержанную часть опять же по аналогии с ОСАГО можно учесть в расходах на дату расторжения договора письмо Минфина России от Плательщики УСН, как мы помним, расходы на каско не учитывают в принципе.

А значит, не смогут учесть и удержанную часть стоимости полиса. Если случилось ДТП, возникают вопросы по учету страхового возмещения, то есть сумм, получаемых от страховой компании в результате наступления страхового случая. Ведь возмещение по таким полисам производится в пользу пострадавшей стороны. А для компании-страхователя эта операция никаких последствий не повлечет, ведь все расчеты осуществляет страховая компания. По договорам же каско возмещение получает именно организация, оплатившая полис.

Причем возмещение это может быть как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговые последствия для каждого из этих способов возмещения будут разными.

Самый простой с точки зрения налогообложения вариант — это натуральное возмещение ремонт автомобиля, который оплачивает страховая компания. В этом случае организация, застраховавшая свое имущество, вообще не участвует в денежных расчетах, связанных с повреждением этого имущества. А значит, бухгалтеру не потребуется отражать доходы или расходы ни в регистрах учета, ни в декларации. Дохода в виде безвозмездно полученного ремонта в данном случае также не возникает.

Ведь страховая компания оплачивает ремонт не из альтруистических побуждений, а в рамках возмездного договора страхования п. Но вариант с натуральным возмещением, как правило, влечет удорожание полиса, так как страховая компания в данном случае попадает в зависимость от фактической стоимости работ и запчастей, закупаемых сертифицированными сервисными центрами. А за время действия страховки эта стоимость может вырасти.

В этом случае поступившая от страховой компании сумма, в которую оценен ущерб, будет учитываться в составе прочих внереализационных доходов на основании абз. Обоснование тут то же самое, что и в случае с ОСАГО: перечень всех тех доходов, которые не включаются в налоговую базу, приведен в ст. Поскольку правила ст.

Что касается периода признания дохода, то при методе начисления он признается на дату принятия страховой компанией решения о выплате, а при кассовом включая УСН — на дату поступления денег см. В свою очередь, расходы, которые компания-автовладелец несет при осуществлении ремонта пострадавшего автомобиля, будут уменьшать налоговую базу на основании ст.

В расходы при этом включаются фактически понесенные затраты по данным соответствующих первичных документов: актов выполненных работ, ТОРГ в отношении закупаемых запчастей и т. Таким образом, если полученная от страховой компании сумма полностью истрачена на ремонт, то налоговая база по данной операции будет равна нулю и налог платить не придется. Ну а если удастся отремонтировать автомобиль дешевле, то расходы окажутся меньше доходов и по данной операции останется прибыль, с которой нужно будет заплатить налог.

Из этого со всей очевидностью следует и вывод о том, что если выплаченных страховой компанией средств не хватило на оплату всех ремонтных работ, то никто не мешает организации учесть при налогообложении и затраты, понесенные за свой счет.

Ведь ни ст. Еще одним вариантом снижения стоимости полиса каско, которым может воспользоваться желающая сэкономить компания, является включение в договор страхования условия о франшизе, то есть сумме ущерба, не покрываемой страховой компанией. Франшиза может быть условной и безусловной. В первом случае компания-страхователь самостоятельно без участия страховой компании покрывает убытки, только если их общий размер не превышает сумму франшизы.

Страхование автомобиля: учет и проводки

Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили. После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности ОСАГО , поскольку страхование ответственности для автовладельцев является обязательным пункты 1, 2 ст. К тому же возмещаются потери только потерпевшей стороне. Поэтому организации в дополнение к ОСАГО заключают договора добровольного имущественного страхования самого транспортного средства от угона и возможного причинения ущерба в результате ДТП, противоправных действий третьих лиц и повреждений по иным рискам.

Добровольное страхование автотранспортных средств

Страхование автомобилей стоит организациям недешево. Да и суммы страховых возмещений или ущерба от аварий значительные. Формула для распределения расходов на покупку годового полиса в налоговом учете выглядит так.

Расходы на ОСАГО при расчете налога на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией п. Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности в первоначальную стоимость автомобиля не включаются. Их нужно списывать на текущие расходы. От этого сущность расходов по страхованию не меняется. А это уже никак не связано с регистрацией автомобиля.

Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, расскажем в статье.

В России страхование автотранспортных средств осуществляется на основании договоров имущественного страхования, заключаемых в соответствии с требованиями главы 48 "Страхование" ГК РФ, Закона от Такой договор может быть заключен в отношении: транспортного средства ст. Страхование осуществляется в форме добровольного или обязательного страхования п.

Автостраховка: обязательная и добровольная

При учете доходов и расходов по методу начисления вышеуказанные расходы отражаются либо полностью в текущем отчетном налоговом периоде если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом и он заключен на срок не более одного отчетного периода , либо равномерно в течение срока действия договора страхования, если по его условиям страховой взнос уплачивается единовременно, а срок действия договора составляет более одного отчетного периода п. Если организация использует кассовый метод, то такие расходы отражаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они были произведены в момент оплаты страховых взносов независимо от срока действия договора добровольного страхования п. Что же касается учета расходов на добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств ДСАГО , то п.

.

Расходы на автоcтрахование: учет, налоги, автоматизация

.

Страхуем автомобиль: налоговые аспекты, риски, рекомендации

.

Поэтому расходы на добровольное страхование средств автотранспорта как имущества (АВТОКАСКО) включаются в налоговом учете в состав прочих расходов в размере фактических можно учесть затраты на добровольное страхование не.

Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в "1С:Бухгалтерии 8"

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фрол

    Законы соблюдай или уезжай? Конституция не только определяет государство, она ещё и имеет высшую юридическую силу. Давайте начнём соблюдать. Вот только кое кто может не из страны уехать, а по 278 УК РФ до 20 лет.

  2. mirpubarwo1965

    Только думала об этом недавно))

  3. pasipon

    У нас полно такого народа,готового на крайности

  4. Евлампий

    Параша не может нажраться