+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндс с услуг аренды

Ндс с услуг аренды

В аренду может быть сдано имущество, которое в процессе использования не утратит и не изменит своих натурально-вещественных свойств. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить, какое именно имущество подлежит передаче в качестве объекта аренды. Если по договору аренды невозможно определить, какое именно имущество передается в аренду, то такой договор считается незаключенным и каких-либо прав и обязанностей у сторон такого договора не возникает. Сдать имущество в аренду вправе только его собственник. Однако в качестве арендодателя может выступать также лицо, не являющееся собственником, но управомоченное собственником сдавать имущество в аренду.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вопрос: ООО сдает в аренду нежилые помещения.

Расчет НДС при аренде имущества

В аренду может быть сдано имущество, которое в процессе использования не утратит и не изменит своих натурально-вещественных свойств. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить, какое именно имущество подлежит передаче в качестве объекта аренды.

Если по договору аренды невозможно определить, какое именно имущество передается в аренду, то такой договор считается незаключенным и каких-либо прав и обязанностей у сторон такого договора не возникает. Сдать имущество в аренду вправе только его собственник. Однако в качестве арендодателя может выступать также лицо, не являющееся собственником, но управомоченное собственником сдавать имущество в аренду.

Cрок аренды имущества определяется договором. Если в договоре срок не указан, то считается, что договор заключен на неопределенный срок. В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц, а при аренде недвижимого имущества — за три месяца.

При этом договором может быть установлен иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды на неопределенный срок. За все недостатки сданного в аренду имущества отвечает арендодатель, даже если он не знал о них на момент заключения договора. Если арендатор, после того, как принял имущество, обнаружил определенные недостатки, то он вправе:. Арендатор также вправе потребовать соразмерного уменьшения арендной платы, при этом он может как устранять, так и не устранять выявленные недостатки;.

Арендодатель не несет ответственности за недостатки сданного в аренду имущества в том случае, когда эти недостатки были оговорены при заключении договора аренды или были заранее известны арендатору либо должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или передачи имущества в аренду.

Оплата коммунальных услуг арендатором Договор аренды является возмездным договором. Размер арендной платы, срок платежей определяются договором. Кроме того, арендатор обязан оплачивать коммунальные услуги по арендованному имуществу. Возможны несколько способов возмещения коммунальных расходов арендатором:. Арендатор каждый месяц оплачивает арендодателю арендную плату в размере суммы, указанной в договоре;.

Арендатор самостоятельно заключает договоры с коммунальными службами или в целях возмещения коммунальных расходов может быть использован агентский договор. Стоимость некоторых услуг напрямую зависит от размера их потребления, а определить заранее, сколько, например, электроэнергии потребит арендатор, не всегда возможно. Поэтому может возникнуть ситуация, когда фактически потребленные арендатором коммунальные услуги не покрываются размером коммунальных платежей, учтенных в составе арендной платы.

Учет у арендодателя. Арендная плата с учетом коммунальных платежей является доходом от реализации услуг по сдаче помещений в аренду. Объектом налогообложения является реализация услуг по предоставлению имущества в аренду.

В данном случае вся сумма арендной платы — это оплата услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы и на всю сумму арендной платы выставить арендатору счет-фактуру. При этом выделять отдельной строкой суммы коммунальных платежей в счете-фактуре и счете на оплату арендодателю не нужно письмо Минфина России от Что касается сумм НДС, предъявленных поставщиками коммунальных услуг, то арендодатель может принять их к вычету в полном размере в общеустановленном порядке, поскольку услуги приобретаются для операций, облагаемых НДС предоставление имущества в аренду постановления ФАС Северо-Западного округа от Учет у арендатора.

Арендатор, оплачивая арендную плату, которая включает коммунальные платежи, возмещает арендодателю стоимость коммунальных расходов.

Поскольку арендодатель выставил счет-фактуру на всю сумму арендной платы, то арендатор вправе принять к вычету всю сумму НДС, относящуюся к арендной плате, в том числе и по коммунальным услугам постановления Президиума ВАС РФ от Таким образом, арендатор имеет право на вычет НДС, если арендная плата включает в себя постоянную часть и переменную, эквивалентную сумме коммунальных платежей.

Арендная плата, состоящая из постоянной и переменной частей Данный способ возмещения коммунальных расходов арендодателя вызывает больше всего споров по вопросам принятия к вычету сумм НДС как арендодателем, так и арендатором. По вопросу о том, вправе ли арендодатель применить вычет сумм НДС по услугам, потребленным арендатором, имеются две позиции. Согласно первой позиции арендодатель может принять к вычету только ту долю НДС, которая относится к стоимости потребленных им лично коммунальных услуг.

Арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этой операции не получает, поэтому он не должен выставлять счет-фактуру арендатору на сумму потребляемых им коммунальных услуг. Москве от Кроме того, арендодатель не вправе и перевыставлять счета-фактуры арендатору, так как в данном случае не является посредником между арендатором и поставщиком услуг и, следовательно, на него не распространяются положения п. НДС, который приходится на долю услуг, потребленных арендатором, включает в стоимость этих услуг;.

Однако существует другая позиция: арендодатель в такой ситуации вправе применить вычет постановления ФАС Уральского округа от Аргументы по указанной позиции следующие.

Арендодатель обязан предоставить помещение в аренду в состоянии, установленном договором, то есть в состоянии, пригодном для эксплуатации. Арендодатель заключает договоры с коммунальными службами, которые предъявляют ему сумму НДС и выставляют счет-фактуру на стоимость оказанных услуг.

Таким образом, приобретение коммунальных услуг арендодателем является одним из необходимых условий для сдачи помещения в аренду. Следовательно, данные услуги приобретаются для осуществления операций, облагаемых НДС, поскольку услуги по сдаче имущества в аренду облагаются НДС.

Если арендодатель выполняет все условия, необходимые для применения налогового вычета, то всю сумму НДС, предъявленную поставщиками коммунальных услуг, он вправе принять к вычету в полном объеме. В этом случае к возмещению арендатору он предъявляет стоимость коммунальных услуг без учета НДС, предъявленного коммунальными службами. По вопросу о правомерности применения арендатором вычета по НДС также существуют две позиции.

Согласно первой позиции арендатор не может применить вычет, поскольку арендодатель не вправе выставить ему счет-фактуру. Таким образом, у арендатора не соблюдается одно из условий для возникновения права на вычет, установленное п.

Если арендодатель счет-фактуру не выставляет, то сумму НДС, приходящуюся на долю потребляемых коммунальных услуг, арендатор может учесть в составе расходов. Согласно второй позиции арендатор вправе принять к вычету сумму НДС на основании перевыставленных счетов-фактур при условии соблюдения иных требований, установленных п.

Аргументируя свое решение, суд указал, что пользование арендуемым помещением возможно, только если оно обеспечено теплом, светом, водой и т. Поэтому обеспечение коммунальными услугами неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде. При этом арендодатель, чтобы его права не были нарушены, должен одобрить способ взаиморасчетов между арендатором и коммунальными службами.

Так как арендатор напрямую работает с коммунальными службами, то счета-фактуры оформляются на него, а не на арендодателя, поэтому НДС по коммунальным расходам он вправе принять к вычету. Агентский договор как один из способов расчета за коммунальные услуги между арендодателем и арендатором Многие организации для оформления компенсации коммунальных платежей заключают агентский договор, в соответствии с которым арендодатель выступает в роли агента, а арендатор — в роли принципала.

Выступая посредником между коммунальными службами и арендатором, арендодатель может перевыставить арендатору счет-фактуру, полученную от коммунальных служб, а арендатор — принять к вычету НДС, указанный в этом счете-фактуре.

Так как арендодатель не совершает операций по реализации коммунальных услуг, у него не возникает обязательств по исчислению и уплате НДС. Однако у него появляется обязанность по уплате НДС со стоимости своего вознаграждения. Посреднический договор является возмездным, поэтому сторонам такого договора целесообразно предусмотреть выплату вознаграждения за выполнение арендодателем функций посредника. По вопросу о применении вычета по НДС арендатором со стоимости коммунальных услуг, оплаченных через арендодателя-посредника, решения арбитражных судов неоднозначны.

Например, в постановлении ФАС Московского округа от Если у арендатора имеется счет-фактура, перевыставленная арендодателем на оплату коммунальных услуг, полученных от специализированных организаций, то он вправе принять к вычету сумму НДС по коммунальным расходам при условии соблюдения иных требований, установленных п.

Так как арендодатель не реализует коммунальные услуги, следовательно, данная операция не облагается НДС, и арендатор не вправе принять к вычету сумму НДС, согласно перевыставленным счетам-фактурам. Улучшения арендованного имущества В течение срока аренды арендатор может ремонтировать арендуемое имущество.

Улучшения подразделяются на отделимые и неотделимые. Отделимые улучшения К отделимым улучшениям относятся, улучшения которые можно отделить от арендованного имущества без причинения вреда и в дальнейшем использовать отдельно от него. Отделимые улучшения арендованного имущества, произведенные арендатором, являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором ст. Налог на прибыль. Вложения арендатора, связанные с производством отделимых улучшений, формируют в его учете стоимость отдельного объекта основных средств.

В зависимости от стоимости и срока использования улучшений расходы арендатора на их осуществление признаются затратами на приобретение амортизируемого имущества или включаются в его текущие расходы. Если первоначальная стоимость улучшений составляет более 20 руб. Стоимость указанных улучшений арендатор погашает путем начисления амортизации. Амортизацию по отделимым улучшениям, учитываемым в составе амортизируемого имущества, арендатор начинает начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это улучшение было введено в эксплуатацию.

Возможность применения амортизационной премии должна быть предусмотрена учетной политикой налогоплательщика. Арендатор вправе принять к вычету НДС, предъявленный в составе стоимости отделимых улучшений, если соблюдены все условия, предусмотренные ст. Отделимые улучшения должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, их нужно принять к учету и иметь счет-фактуру с выделенной суммой налога. Налог на имущество. В бухгалтерском учете расходы арендатора на создание приобретение отделимых улучшений формируют первоначальную стоимость объекта основных средств или материально-производственных запасов.

Стоимость отделимых улучшений, включенных в состав материально-производственных запасов, в момент ввода в эксплуатацию единовременно списывается на расходы. Для обеспечения сохранности этих объектов целесообразно организовать надлежащий контроль за их движением. Отделимые улучшения, которые арендатор отражает в составе основных средств, должны быть включены в базу по налогу на имущество. Если отделимые улучшения учитываются как материально-производственные запасы, то налогом на имущество они не облагаются.

Неотделимые улучшения Неотделимые улучшения, которые невозможно отделить от самого объекта аренды, признаются собственностью арендодателя и переходят к нему по окончании срока аренды. Улучшения арендованного имущества могут производиться с согласия или без согласия арендодателя. При этом стоимость неотделимых улучшений, произведенных без согласия арендодателя, не возмещается. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных за счет собственных средств арендатора и с согласия арендодателя, должна быть возмещена арендодателем после прекращения договора аренды.

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Указанные капитальные вложения амортизируются в следующем порядке:. В налоговом учете арендодателя стоимость безвозмездно полученных неотделимых улучшений, не возмещаемых арендатору, не признается налогооблагаемым доходом в силу подп.

Вместе с тем арендодатель не вправе увеличить первоначальную стоимость возвращенного ему предмета аренды на сумму неотделимых улучшений.

Кроме того, арендодатель не может отдельно амортизировать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, осуществленные без его согласия и впоследствии переданные ему безвозмездно. Такое право предоставляется арендодателю только при условии, что он возмещает арендатору стоимость произведенных улучшений. В соответствии с п. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором амортизируемое имущество в виде неотделимых улучшений введено в эксплуатацию.

Арендодатель должен руководствоваться общим порядком исчисления амортизации после увеличения первоначальной стоимости объекта, то есть должны быть соблюдены все условия, как если бы капитальные вложения в форме реконструкции модернизации осуществлял сам арендодатель.

Арендатор может амортизировать произведенные им неотделимые улучшения арендованного имущества при выполнении двух условий:. При выполнении этих условий произведенные арендатором капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества амортизируются им в течение срока действия договора аренды.

НДС при аренде. Помещения, нежилого помещения, муниципального имущества, земельного участка

Согласно ст. Договор аренды здания, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации ст. Порядок государственной регистрации установлен Федеральным законом от Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества определены ст. Арендные платежи отражаются в составе доходов ежемесячно независимо от факта оплаты в сумме, предусмотренной договором. Вариант N 1.

Ндс с услуг аренды

Поэтому каждому из них следует тщательно анализировать сложившуюся арбитражную практику, чтобы нивелировать риски споров с налоговыми органами по тем или иным вопросам. Публикация В аренду может быть сдано имущество, которое в процессе использования не утратит и не изменит своих натурально-вещественных свойств. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить, какое именно имущество подлежит передаче в качестве объекта аренды. Если по договору аренды невозможно определить, какое именно имущество передается в аренду, то такой договор считается незаключенным и каких-либо прав и обязанностей у сторон такого договора не возникает. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Для компаний, которые передают помещения, участки и прочее имущество в аренду, а также для фирм-арендаторов существуют особые условия налогообложения НДС. В сегодняшней статье разберем основные аспекты налогообложения НДС при аренде жилых и нежилых помещений, а также коснемся специфики учета НДС при аренде госсобственности.

Базу обложения НДС операций по поставке услуг аренды определяют исходя из договорной стоимости, но не ниже обычных цен п. При определении рыночной цены, по мнению фискалов, нужно учитывать классификационный тип здания, его площадь, местонахождение и т.

В соответствии со ст. Согласно пп. Следовательно, по общему правилу если арендодатель является плательщиком НДС, то его доходы по арендной плате облагаются НДС. Исключением является ситуация, при которой арендодателем в аренду на территории Российской Федерации предоставляется помещение иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Аренда жилых и нежилых помещений: спорные вопросы налогообложения

Арендаторы, взявшие во временное пользование муниципальное имущество, обязуются уплатить НДС. При этом договор аренды государственного имущества необходимо заключить с департаментом недвижимости либо оформить его как трехстороннее соглашение. В данном случае арендодатель, выступающий как владелец муниципального имущества, не несет на себе налоговую нагрузку. Для расчета НДС сумма оплаты за временное пользование с учетом налога берется за налогооблагаемую базу. При этом расходы по оплате НДС не соотносятся с издержками по оплате налога.

Примечание: Подробнее читайте в номере 9 сентябрь "БУХ. Многие организации являются арендодателями, так как сдают в аренду свое имущество, в частности - объекты недвижимости. Взаимоотношения, возникающие между арендодателем и арендатором, регулируются договором аренды.

НДС аренда

.

Аренда имущества: налоги у арендодателя

.

При передаче имущества в аренду обязанности по уплате НДС у НДС. Коммунальные услуги включены в состав арендной платы.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Be Legal. Pay Taxes - Экспорт услуг. Разрешен вычет входного НДС
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Доминика

    Чувствуется начало конца эффективности скорей бы