+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Учет продажи сувенирной продукции за пожертвования благотворительным фондом

Учет продажи сувенирной продукции за пожертвования благотворительным фондом

Бесплатное распространение рекламной и сувенирной продукции футболок, ручек, кружек, полотенец, пакетов и прочих материалов является одним из популярных видов рекламы, способствующих привлечению интереса покупателей и увеличению объем продаж. При признании таких расходов в учете необходимо иметь в виду следующие особенности. В соответствии с подп. В соответствии с п. Расходы налогоплательщика на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. Согласно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В бухгалтерском учете затраты, возникшие в связи с осуществлением благотворительной деятельности у компании-благотворителя, относятся к прочим расходам, для обобщения информации о которых используется одноименный субсчет

6. НОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ

Бесплатное распространение рекламной и сувенирной продукции футболок, ручек, кружек, полотенец, пакетов и прочих материалов является одним из популярных видов рекламы, способствующих привлечению интереса покупателей и увеличению объем продаж.

При признании таких расходов в учете необходимо иметь в виду следующие особенности. В соответствии с подп. В соответствии с п. Расходы налогоплательщика на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. Согласно п. В соответствии с ч. Вместе с тем согласно п. Согласно письмам Минфина России от Только в этом случае расходы на приобретение изготовление указанной сувенирной продукции могут относиться к расходам на иные виды рекламы согласно п.

В постановлении ФАС Московского округа от Судьи проверили довод налоговой инспекции о неправомерном включении обществом в состав расходов затраты в виде стоимости полиграфической продукции каталогов и брошюр , а также спорттоваров, которые передавались обществом неустановленным лицам на безвозмездной основе в ходе рекламных акций. Отклоняя этот довод, судьи первой и апелляционной инстанций учли, что в акте от Судами отмечено, что по своему характеру каталоги и брошюры, демонстрирующие новые модели спортивной одежды, не имеют потребительской ценности, и поэтому могли использоваться заявителем исключительно в целях рекламы или презентации товаров.

Относительно довода налогового органа о том, что в отношении каталогов, передаваемых обществом, отсутствует элемент неопределенности получателей, характерный для распространения рекламной информации, судами установлено, что каталоги распространялись обществом не путем их адресной рассылки конкретным физическим или юридическим лицам т.

Суд исходил из того, что указанная продукция содержит информацию, призванную формировать или поддерживать интерес к юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям, способствовать реализации товаров, идей и начинаний, распространялась как среди клиентов налогоплательщика, так и среди неограниченного круга лиц, что соответствует требованиям к рекламе, установленным Законом о рекламе.

В данной ситуации передача рекламно-сувенирной продукции обусловлена для получателя совершением действий по пользованию услугами налогоплательщика в большем объеме, чем без использования этой рекламной продукции. Согласно ч. Тогда как в данной ситуации имеется встречное предоставление — внимание к деятельности налогоплательщика и обращения за его услугами.

В постановлении ФАС Уральского округа от Как указал суд, продукция с логотипом относится к рекламной продукции, направленной на распространение информации о юридическом лице и его товаре с целью привлечения потенциальных покупателей. Распространяя же сувенирную продукцию с собственным логотипом на выставках, ярмарках и среди потенциальных покупателей, налогоплательщик продвигал свою торговую марку с целью формирования интереса к себе и выпускаемой им продукции среди неопределенного круга лиц.

Расходы на такого рода рекламу не превысили установленный п. В связи с этим налогоплательщик правомерно отнес указанные затраты к расходам на рекламу. Таким образом, исходя из позиции Минфина России, стоимость рекламной и сувенирной продукции может быть отнесена к расходам на рекламу на основании подп.

В целях применения гл. Согласно подп. При этом в целях обложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг. Следовательно, товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

При этом следует учитывать, что в соответствии с п. Таким образом, суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров работ, услуг , используемых для изготовления товаров, безвозмездно передаваемых в рекламных целях, принимаются к вычету в общеустановленном порядке при выполнении следующих условий:. Вместе с тем на основании подп.

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от Москве от Как отмечено в письме ФАС России от К таким случаям, по мнению ФАС России, применяются положения подп. При этом указанная норма в равной мере распространяется на органы государственной и муниципальной власти, а также на коммерческие и некоммерческие организации. Этот документ доведен письмом ФНС России от Таким образом, при безвозмездной передаче сувенирной продукции в рекламных целях возникает объект обложения налогом на добавленную стоимость в силу норм п.

Налоговую базу надо определять исходя из рыночных цен п. НДС начислять не следует подп. Ее включают в расходы организации, не принимаемые для целей исчисления налога на прибыль п. В данном случае считается, что товары были использованы в операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Но существует и другая точка зрения. НДС к вычету не принимается, организация может учесть его при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в стоимости этой рекламной продукции подп.

Однако арбитражная практика свидетельствует о том, что судьи далеко не во всех случаях считают передачу рекламной продукции в том числе сувенирной продукции с логотипом организации в ходе проведения рекламных акций как безвозмездную передачу товаров для целей исчисления НДС.

По мнению инспекции, обществом производилась безвозмездная передача имущества в собственность, которая, в соответствии с требованиями подп. Однако судьи решили, что в рассматриваемом случае при проведении отдельных товаропродвигающих мероприятий производитель предусмотрел право покупателя получить большее количество единиц продукции бутылок пива по цене меньшего количества, т.

Таким образом, данный вид передачи спорного количества товара нельзя признать безвозмездным. Оценив фактические обстоятельства применительно к нормам п. Судьи указали, что в исследуемой ситуации передача подарков аппараты сотовой связи 50 му абоненту, первому абоненту была обусловлена для получателя совершением действий по пользованию услугами заявителя в большем объеме, чем без использования этой рекламной продукции.

Распространение продукции происходило среди абонентов заявителя при заключении договора на предоставление услуг сотовой связи, подключении роуминга или оказании других дополнительных услуг, т. Поскольку в связи с этим отсутствовала безвозмездная передача рекламной продукции, нельзя принять во внимание довод налогового органа о наличии объекта обложения налогом на добавленную стоимость.

Об этом свидетельствовало также то обстоятельство, что получатели призов обязаны были совершить определенные действия. Предоплата стоимости сувениров произведена 1 июня. Рекламным агентством представлен также отчет-извещение о проделанной работе, датированный Таким образом, заключенный сторонами договор можно рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора возмездного оказания услуг и агентского договора или договора комиссии ч.

К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора ч. Сувениры принимаются к учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат на приобретение п.

В частности, к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относят суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы. При этом кредитуется счет 60 погашается задолженность рекламного агентства. На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг от Реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость подп.

При этом согласно абз. При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из рыночной цены розданной сувенирной продукции п. В целях исчисления налога на прибыль рекламные расходы, связанные с приобретением сувениров, передаваемых безвозмездно неопределенному кругу лиц, а также оплатой услуг рекламного агентства, являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией подп.

При этом на основании абз. Что касается учета в целях налогообложения прибыли суммы НДС, начисленной при передаче в рекламных целях сувенирной продукции посетителям выставки, то, по мнению Минфина России, высказанному в письме от Кроме того, данная сумма рассматривается Минфином России в качестве расхода, связанного с безвозмездной передачей имущества, и следовательно, не может учитываться в целях налогообложения прибыли в составе расходов согласно п.

Следовательно, указанная сумма в соответствии с п. Согласно абз. В то же время безвозмездная передача сувениров облагается налогом на добавленную стоимость. В отношении НДС по услугам рекламного агентства следует отметить следующее.

Но это мнение могут использовать те организации, которые готовы поспорить с налоговым органом. По мнению Минфина России, изложенному в письме от Достаточно распространенная ситуация — распространение купонов, в котором сказано, что при покупке определенного количества товаров покупателю предоставляется бесплатно подарок.

Тем не менее даже в такой ситуации все зависит от наличия у организации внутренних документов, из содержания которых явно прослеживается, что подарки покупателям не являются бесплатными.

И здесь мы опять возвращаемся к маркетинговой политике организации, которая является ключевым документом для поставщиков, предоставляющих выплачивающих скидки, премии, бонусы и подарки покупателям. При предоставлении покупателям подарков не менее важным внутренним документов, непосредственно связанным с маркетинговой политикой организации, является также утвержденный порядок формирования продажной цены.

Разрабатывая положения всех перечисленных документов, необходимо иметь в виду, что из их содержания должно явно прослеживаться, что любые льготные отгрузки товаров, бонусные выплаты и подарки покупателям нацелены на продвижение продукции, увеличение объемов продаж и рост прибыли, причем подарки покупателям бесплатными не являются. Согласно условиям маркетинговой акции, подарки — сюрпризы получают только покупатели, которые приобрели не менее двух товаров.

Стоимость подарков-сюрпризов учтена при формировании продажной цены товаров и включена в налогооблагаемую базу по НДС в составе цены реализованных товаров. Это обстоятельство подтверждено политикой и процедурой формирования продажной цены, утвержденной главным бухгалтером общества Довод инспекции о том. Как правильно указано в судебных актах по делу, такое указание не соответствует действительности, является маркетинговым приемом, призванным способствовать увеличению покупательского спроса.

Составляя маркетинговую политику, организации лучше применять термины, которые использованы в п. Учитывая, какое большое значение придает маркетинговой политике ст.

Настоящий КС определяет также перечень, полномочия и ответственность всех должностных лиц, задействованных в процессе предоставления скидок и бонусов, а также систему мотивации таких должностных лиц.

Предоставление скидок, бонусов, подарков осуществляется в следующих целях перечислить цели, которые должны быть достигнуты в результате предоставления тех или иных скидок и бонусов :. Экономическая эффективность реализация применяемой Компанией системы скидок, бонусов, подарков оценивается по следующим параметрам, рассчитываемым ежеквартально до го числа первого месяца следующего за отчетным кварталом указать конкретные экономические показатели, по которым будет оцениваться экономическая оправданность применения системы скидок и подарков :.

Контроль соблюдения должностными лицами Компании требований настоящего Стандарта осуществляет Директор по экономике. В настоящее время многие организации считают, что обычные методы привлечения потребителей, такие как телевидение, радио, пресса, наружная реклама, либо перестают действовать в определенных сферах бизнеса, либо срабатывают все хуже и хуже.

В этих условиях директ-мейл для многих становится чуть ли не единственным решением всех проблем. Причем существуют сегменты рынка, для которых именно директ-мейл является наиболее эффективным способом продвижения товаров работ, услуг. Директ-мейл от англ. Директ-мейл обычно включает: выбор целевой группы, определение адресов выбранных потенциальных покупателей, формирование рекламного обращения, его тиражирование и отправку по почте курьерской службой, по факсу, электронной почте, системе Интернет , обработку результатов откликов и ответов на возможные вопросы, повторную рассылку, оформление заказов.

Основная функция директ-мейла заключается в организации эффективной системы взаимоотношений с потенциальными покупателями и положительной обратной связи для прямых продаж определенной целевой группе покупателей. Существует также широкая практика личного вручения рекламных материалов потенциальным покупателям раздача прохожим в местах скопления людей у конечных остановок общественного транспорта, у станций метро и т.

Такие услуги по распространению оказывают, как правило, отделения почтовой связи, курьерские службы, рекламные агентства, агентства директ-марке-тинга, надомники и др.

6.7.4. Бухгалтерский учет благотворительных пожертвований

.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 11 000 000 рублей за 5 месяцев. Продажа сувенирной продукции. Кейс Зои Сурковой.

.

.

.

.

.

.

.

продажа сувенирной продукции, организация направляются на благотворительные программы фонда. Расходы Фонд не может использовать средства с благотворительных программ, т.к. должен вести раздельный учёт. которая существует на пожертвования, нет налога на прибыль.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как собрать деньги на благотворительность. Как организовать сбор средств на благотворительность.
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.